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中华人民共和国契税法

(2020年8月11日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过)

 

    第一条 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人,应当依照本法规定缴纳契税。

  第二条 本法所称转移土地、房屋权属,是指下列行为:

  (YI)TUDISHIYONGQUANCHURANG;

  (ER)TUDISHIYONGQUANZHUANRANG,BAOKUOCHUSHOU、ZENGYU、HUHUAN;

  (SAN)FANGWUMAIMAI、ZENGYU、HUHUAN。

  QIANKUANDIERXIANGTUDISHIYONGQUANZHUANRANG,BUBAOKUOTUDICHENGBAOJINGYINGQUANHETUDIJINGYINGQUANDEZHUANYI。

  YIZUOJIATOUZI(RUGU)、CHANGHAIZHAIWU、HUAZHUAN、JIANGLIDENGFANGSHIZHUANYITUDI、FANGWUQUANSHUDE,YINGDANGYIZHAOBENFAGUIDINGZHENGSHOUQISHUI。

  第三条 契税税率为百分之三至百分之五。

  QISHUIDEJUTISHIYONGSHUILV,YOUSHENG、ZIZHIQU、ZHIXIASHIRENMINZHENGFUZAIQIANKUANGUIDINGDESHUILVFUDUNEITICHU,BAOTONGJIRENMINDAIBIAODAHUICHANGWUWEIYUANHUIJUEDING,BINGBAOQUANGUORENMINDAIBIAODAHUICHANGWUWEIYUANHUIHEGUOWUYUANBEIAN。

  SHENG、ZIZHIQU、ZHIXIASHIKEYIYIZHAOQIANKUANGUIDINGDECHENGXUDUIBUTONGZHUTI、BUTONGDIQU、BUTONGLEIXINGDEZHUFANGDEQUANSHUZHUANYIQUEDINGCHABIESHUILV。

  第四条 契税的计税依据:

  (YI)TUDISHIYONGQUANCHURANG、CHUSHOU,FANGWUMAIMAI,WEITUDI、FANGWUQUANSHUZHUANYIHETONGQUEDINGDECHENGJIAOJIAGE,BAOKUOYINGJIAOFUDEHUOBIYIJISHIWU、QITAJINGJILIYIDUIYINGDEJIAKUAN;

  (ER)TUDISHIYONGQUANHUHUAN、FANGWUHUHUAN,WEISUOHUHUANDETUDISHIYONGQUAN、FANGWUJIAGEDECHAE;

  (SAN)TUDISHIYONGQUANZENGYU、FANGWUZENGYUYIJIQITAMEIYOUJIAGEDEZHUANYITUDI、FANGWUQUANSHUXINGWEI,WEISHUIWUJIGUANCANZHAOTUDISHIYONGQUANCHUSHOU、FANGWUMAIMAIDESHICHANGJIAGEYIFAHEDINGDEJIAGE。

  NASHUIRENSHENBAODECHENGJIAOJIAGE、HUHUANJIAGECHAEMINGXIANPIANDIQIEWUZHENGDANGLIYOUDE,YOUSHUIWUJIGUANYIZHAO《ZHONGHUARENMINGONGHEGUOSHUISHOUZHENGSHOUGUANLIFA》DEGUIDINGHEDING。

  第五条 契税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。

  第六条 有下列情形之一的,免征契税:

  (YI)GUOJIAJIGUAN、SHIYEDANWEI、SHEHUITUANTI、JUNSHIDANWEICHENGSHOUTUDI、FANGWUQUANSHUYONGYUBANGONG、JIAOXUE、YILIAO、KEYAN、JUNSHISHESHI;

  (ER)FEIYINGLIXINGDEXUEXIAO、YILIAOJIGOU、SHEHUIFULIJIGOUCHENGSHOUTUDI、FANGWUQUANSHUYONGYUBANGONG、JIAOXUE、YILIAO、KEYAN、YANGLAO、JIUZHU;

  (SAN)CHENGSHOUHUANGSHAN、HUANGDI、HUANGTANTUDISHIYONGQUANYONGYUNONG、LIN、MU、YUYESHENGCHAN;

  (SI)HUNYINGUANXICUNXUQIJIANFUQIZHIJIANBIANGENGTUDI、FANGWUQUANSHU;

  (WU)FADINGJICHENGRENTONGGUOJICHENGCHENGSHOUTUDI、FANGWUQUANSHU;

  (LIU)YIZHAOFALVGUIDINGYINGDANGYUYIMIANSHUIDEWAIGUOZHUHUASHIGUAN、LINGSHIGUANHEGUOJIZUZHIZHUHUADAIBIAOJIGOUCHENGSHOUTUDI、FANGWUQUANSHU。

  GENJUGUOMINJINGJIHESHEHUIFAZHANDEXUYAO,GUOWUYUANDUIJUMINZHUFANGXUQIUBAOZHANG、QIYEGAIZHIZHONGZU、ZAIHOUZHONGJIANDENGQINGXINGKEYIGUIDINGMIANZHENGHUOZHEJIANZHENGQISHUI,BAOQUANGUORENMINDAIBIAODAHUICHANGWUWEIYUANHUIBEIAN。

  第七条 省、自治区、直辖市可以决定对下列情形免征或者减征契税:

  (YI)YINTUDI、FANGWUBEIXIANJIYISHANGRENMINZHENGFUZHENGSHOU、ZHENGYONG,ZHONGXINCHENGSHOUTUDI、FANGWUQUANSHU;

  (ER)YINBUKEKANGLIMIESHIZHUFANG,ZHONGXINCHENGSHOUZHUFANGQUANSHU。

  QIANKUANGUIDINGDEMIANZHENGHUOZHEJIANZHENGQISHUIDEJUTIBANFA,YOUSHENG、ZIZHIQU、ZHIXIASHIRENMINZHENGFUTICHU,BAOTONGJIRENMINDAIBIAODAHUICHANGWUWEIYUANHUIJUEDING,BINGBAOQUANGUORENMINDAIBIAODAHUICHANGWUWEIYUANHUIHEGUOWUYUANBEIAN。

  第八条 纳税人改变有关土地、房屋的用途,或者有其他不再属于本法第六条规定的免征、减征契税情形的,应当缴纳已经免征、减征的税款。

  第九条 契税的纳税义务发生时间,为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日,或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。

  第十条 纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。

  第十一条 纳税人办理纳税事宜后,税务机关应当开具契税完税凭证。纳税人办理土地、房屋权属登记,不动产登记机构应当查验契税完税、减免税凭证或者有关信息。未按照规定缴纳契税的,不动产登记机构不予办理土地、房屋权属登记。

  第十二条 在依法办理土地、房屋权属登记前,权属转移合同、权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的,纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的税款,税务机关应当依法办理。

  第十三条 税务机关应当与相关部门建立契税涉税信息共享和工作配合机制。自然资源、住房城乡建设、民政、公安等相关部门应当及时向税务机关提供与转移土地、房屋权属有关的信息,协助税务机关加强契税征收管理。

  SHUIWUJIGUANJIQIGONGZUORENYUANDUISHUISHOUZHENGSHOUGUANLIGUOCHENGZHONGZHIXIDENASHUIRENDEGERENXINXI,YINGDANGYIFAYUYIBAOMI,BUDEXIELUHUOZHEFEIFAXIANGTARENTIGONG。

  第十四条 契税由土地、房屋所在地的税务机关依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定征收管理。

  第十五条 纳税人、税务机关及其工作人员违反本法规定的,依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任。

  第十六条 本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日国务院发布的《中华人民共和国契税暂行条例》同时废止。

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